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谈探析探析企业财务内部制约管理
  摘要:企业财务内部控制机制的建立对一个企业资产的安全起着决定性的作用,利用财务信息的真实可靠对企业经营活动的正常运行进行协调和控制。针对企业财务内部控制管理存在的主要问题。完善企财内部控制体系要完善法人治理结构,健全财务内部控制制度,完善企业内部审计机制,提高财务人员的综合素质。

  关键词:企业财务;内部控制;管理

  1005-913X(2013)01-0071-02

  对于现代企业管理来讲,企业财务内部控制制度起着尤为重要的作用,同时在提高赢利能力和运营效率中也都有极其重要的作用,它是为了保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施以及程序。在市场竞争越来越激烈的情况下,只有不断提升企业财务管理水平,内部控制机制才能实现正常的运行,从而使企业在市场竞争中得到更宽阔的发展空间。

  一、企业财务内部控制管理存在的主要问题

  (一)企业法人治理结构不完善,管理层内部控制制度意识淡薄

  我国很多企业的法人治理结构一直以来都只是走表面,尽管监管部门都有专门的工作分工,但是一旦到了实际中,所产生的监督功能就不可能发挥真正的作用。监管部门在企业中没有发挥应有的作用,自身所具备的职责也不能得到充分地应用,监控力度必定不会有所作为,针对单位来讲,治理结构的完善并没有提上议程,这样就会导致财会内部控制监督力度减弱很多。在经营管理过程中,内部控制只是针对员工行为而言,而企业领导的行为却没有受到任何的约束和监督。

  (二)企业财务内部控制制度不健全,内部审计职能丧失

  当前,很多企业的财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应,在管理上存在很多问题,造成企业的资产出现大量流失的现象,并且公款私用、盲目投资、伪造会计资料等现象出现的几率比较大,在这种情况下,企业发展也会受到严重的影响。这是因为:第一,企业财务内部控制的建立缺乏科学性、系统性和全面性;第二,在实施内部控制制度的时候,没有真正落实到实处,特别是财会内部控制监督机制不能在企业中充分地发挥作用。还有一些企业尽管在内部审计机构的建设上已经达到一定的需求,但是通常情况下,财会部门机构却占有主导地位,在这种情况下,内部审计机构的监督职能就不能发挥作用。更严重的是在很大一部分企业中并没有设立审计部门,相关工作都是由领导直接进行管理的。

  (三)会计人员整体素质较低

  现在我国很多企业中的会计人员素质不高是比较普遍的现象,专业知识不够,与此同时,违背良心,违背会计原则的现象时有发生,特别是针对国家法律法规没有引起足够的认识,如虚假会计报表的出现,这样就造成了会计信息失真,导致企业财务内部控制制度只是表面形式,并没有深入落实到实处。

  (四)企业财务管理机制不够健全,会计控制力度不够

  当前,企业财产物资管理制度还不能跟上时代的脚步,在管理上会出现诸多问题,监督制度在其中也不够完善,即便存在也不能够充分地发挥作用,这样的话,保管财物的过程中就很容易出现问题,同时财物的流失以及占为己有的现象屡见不鲜。在进行投资的过程中,针对项目的具体情况并不能全面地了解,资金流通也不顺畅,将给经营管理带来严重的影响。如会计和出纳在 或者数据上做手脚,挪用公款等现象时有发生,或者经上级领导的批准,单独为其建立小金库,让会计为其做假账,利用一些公费名义私吞公款,在这种情况下,会造成会计人员在权势面前低头,不能严格遵守会计原则进行办事。

  (五)企业内部缺乏监督

  企业内部控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好,内部控制能够随时适应新情况等,内部控制必须被监督,且单位负责人必须带头执行。目前我国有些企业虽然有内部控制,但依然存在于形式、花架子,没有认真地去考核检查执行的效果。另外,对于流动资金的监管需要加强。在资金出现严重短缺的状况下,企业不顾市场需求,盲目生产,造成产品积压,销不出去。不少国有企业的存货和应收账款超过了销售收入的50%,大大超过了正常的储备量,流动资产失去了应有的流动性。

  二、完善企业财务内部控制体系建设的具体措施

  (一)完善法人治理结构,建立健全企业财务内部控制制度

  财会内部控制体系对于一个企业来讲发挥着尤为重要的作用,企业的法人治理结构一定要得到相应的完善和健全。内部控制制度并不是只针对员工行为而制定的,同时也是针对企业最高管理者的行为和权力而制定的,对其进行监督和管理,这就需要监事会监督董事会和经理层以及公司财务,使财会机构的设立、运行和管理与国家相关的
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