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关于审计审计风险会影响审计定价吗?论文格式范文
  【摘 要】 本文将审计风险划分为宏观审计风险、公司治理审计风险、会计政策的选择和运用风险、经营风险、财务风险、内部控制产生的审计风险六类审计风险。本文以2007——2011年沪深两市A股2115家上市公司为研究对象,通过实证分析,研究不同来源审计风险对审计定价的影响。研究结果发现,

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本文研究的注册会计师接受业务委托时评估的四类审计风险中,宏观审计风险、公司治理审计风险、经营风险与审计定价相关,财务风险与审计定价不相关。

  【关键词】 审计定价 审计风险 经营风险 财务风险

  1 引言

  我国学者在审计风险与审计定价研究上取得的结论不一致,究其原因,可能与研究设计与样本选择有关,尤其是一些研究没有充分考虑我国特有的制度背景和法律环境以及审计市场特点,从而导致结论可能存在偏差。本文以注册会计师在接受业务委托时评估的审计风险作为被审计单位审计风险的衡量,考虑低价揽客的影响,探究影响审计定价的直接风险因子。

  2 研究设计

  2.1 提出假设

  风险审计准则要求注册会计师实施风险评估程序,了解被审计单位及其环境,并将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。注册会计师评估的审计风险可以归为以下六个方面:一、宏观审计风险。这类风险主要对应的是行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素风险;二、公司治理审计风险。这类风险主要源自于所有权结构、治理结构、组织结构等;三、会计政策的选择和运用风险;四、经营风险,这类风险与被审计单位的目标、战略、经营有关;五、财务风险。这类风险由财务绩效的衡量和评价产生的审计风险;六、内部控制产生的审计风险。由于会计准则对被审计单位会计政策的选择和运用的规定比较严格,加上个人精力的限制,本文暂不研究第三和第六类审计风险对审计定价的影响。

  理论上说,审计风险越高,会计师事务所收取的审计费用越高。从需求方来说,被审单位为了达到盈余管理或者盈余操作的目的,公司往往有动机通过支付较高的审计费用来购买审计意见,从而盈余管理程度越高,审计风险越高,审计费用可能越高。从供给方即外部独立的审计师来看,审计风险影响审计定价的途径有两个是:一是审计师通过增加审计投入来控制风险;另一个是审计师通过收取风险溢价的方式弥补未来可能的损失。这两种途径的结果都是增加审计费用。

  据此提出本文的以下几个假设:

  假设1:审计定价与宏观审计风险呈正相关关系。

  假设2:审计定价与公司治理审计风险呈正相关关系。

  假设3:审计定价与经营风险呈正相关关系。

  假设4:审计定价与财务风险呈正相关关系。

  2.2 研究设计

  本文采用《上市公司行业分类指引》中的13个行业,设置哑变量作为行业考虑因素;本文选取是否被ST作为监管风险的衡量;将董事会的独立性作为考察公司治理结构的指标;以应收账款和存货占总资产的比例作为经营风险的替代变量,选取了资产负债率、净资产收益率和营业收入增长率三个指标作为影响管理层压力的财务业绩指标。此外,本文在研究模型中加入了影响审计定价的其他变量:(1)审计规模。(2)会计师事务所的规模(3)上一年度审计意见类型。(4)年度。

  本文建立的模型如下:

  模型(1)

  模型(2)

  模型(3)

  模型(4)

  2.3 数据选取

  本文的样本期间涵盖了2007——2011年五年,样本为发行A股的在深沪两市上市的全部公司,不包涵金融类上市公司、部分数据缺失、数据无法获取的上市公司。审计相关的数据通过C**AR数据库中提取,其余数据来自于锐思数据库。
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