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分析综述内部财务制约文献综述
  【摘要】本人试着从国内外两大方面,从内部财务控制发展阶段、控制手段、控制内涵、控制机制及其相关的概念梳理了近十年的财务控制文献。从而在理论上丰富中国企业内部财务控制研究,实践上指导企业提高财务控制水平。

  【关键词】财务控制 财务委派 预算管理

  一、国外内部财务控制文献综述

  (一)内部财务控制发展阶段

  国外内控分为三个阶段:即启蒙阶段、形成阶段、发展形成阶段。

  最早进行这方面研究的是美国的洛夫(W.H.LOugh)。他在《Corporate Finance》一书中,首先提出了企业财务除了筹资外,更应该对资本周转进行有效管理。[]但是,这一阶段,人们只是开始意识到在企业财务管理中控制的重要性,并没有内部财务控制理论的正式提出。

  1968年,P.T.Menzies在文章“Financialcontrol as an Aid to Management”中提出了内部财务控制的概念,他认为内部财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事。之后,Peter P.Schoderbek,RiehardA.Cosier,John C.Aplin三位学者概括到:内部财务控制与财务计划是财务管理的重要手段,计划在前,控制在后,控制是对计划实施情况的监督和修正。

  20世纪70年代以来,Don R.Hansen和Maryanne M.Mowen指出随着企业规模的扩大和业务结构的复杂,分权管理的出现势在必然: 这一时期,民营企业内部财务控制体系的研究成了内部财务控制研究的核心内容,其理论主要集中在集权与分权的理论研究与内部财务控制手段的研究上。

  (二)内部财务控制手段

  哈佛商学院著名教授罗伯特S卡普兰和Don R.Hansen,认为利用有效的评价指标来评价公司经理人员的业绩并以此为依据对经理人员进行相应的激励来达到从内部约束经理人员的目的

  二、国内内部财务控制文献综述

  (一)财务控制的内涵

  夏书乐(1993)指出:财务控制是借助于货币这一价值尺度对生产经营活动所实施的控制”,同年,王庆成也指出财务控制是对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核,以实现计划指标,提高经济收益。冯巧根教授(2000)认为,从委托****角度分析了广义会计控制(含财务控制),企业内外部的会计监督与财务控制都可归结为会计管
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