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论之本民间审计的立足之本
  摘 要:审计是具有独立性的经济监督活动。独立性可谓是审计的灵魂、审计的本质之所在,是审计职业生存和发展的基石。没有独立性,审计就不能获得社会公众的信任,审计就失去其社会价值乃至存在价值。以“经济 ”的身份履行经济鉴证职责的审计人员,唯有具备了独立性,才能真正做到客观、公正、廉洁。坚持审计独立性是发挥审计作用的关键。本文试图说明现阶段我国民间审计的独立性所面临的问题和可以采取的对策。

  关键词:民间审计 立足 独立性

  一、民间审计的根源

  独立审计,即由注册会计师受托有偿进行的审计活动,也称为民间审计。民间审计产生的根源是所有权与经营管理权的分离。这种所有者委托经营管理者行使经营管理权的受托经济责任关系的出现,带来了所有者对财务信息的需求。为了保证经营管理者所提供的财务信息的可靠性,就产生了受托查账的会计师。这些会计师应具备一个重要的条件并且是由所有者(即股东)委托的就是独立。

  二、我国民间审计独立性缺失的现状

  民间审计是审计的发展方向,它在市场经济中起着重要的鉴证与监控作用。由于不当组织依附关系、职业道德的缺乏、无序的市场竞争、以及客户变更审计机构的随意性等种种不合理因素存在,民间审计主体表露出一系列非独立现象:与被审计客户有共同利益或存在利益冲突;审计自己的工作;履行被审计客户的管理层或雇员的职能;作为被审计客户的支持者等。

  三、影响我国民间审计独立性缺失的原因

  影响我国民间审计独立性的原因有很多,但笔者认为当前主要分为以下几点:

  1.现行的法律法规不健全

  现行《注册会计师法》对注册会计师协会的性质、地位、职能规定得不够明确,“形式重、实质轻”反过来进一步强化某些注册会计师的麻痹、侥幸心理,放松了对内部执业质量控制制度的建设和完善和风险意识,使得注册会计师的信誉大打折扣,从而影响了民间审计的独立性。

  2.无序的市场竞争

  在激烈的竞争压力下,部分会计事务所为了谋取利润,出现了一些不正当、不公平竞争的行为:少数事务所和注册会计师不是以质量和信誉取胜,而是不讲职业道德,不择手段,销价竞争,甚至放弃独立审计最根本的原则,与客户相互串通、以出具虚假报告,进行虚假审计的方式拉拢客户,还有一些事务所通过行政机关包揽垄断部分鉴证审计业务,进行条块分割、地区垄断,严重干扰了市场的竞争秩序。

  3.对客户的依赖

  现阶段,绝大部分会计事务所停留在传统的审计服务,管理咨询、投资顾问、税务服务等一些非审计服务在所有业务中占的比例小,与一些大型会计事务所存在着差距。造成了难以满足客户的日益需求,因此,在买方市场环境下的审计市场,注册会计师对客户的依赖日益增大。

  4.注册会计师的执业素质

  部分会计事务所为了招揽业务或留住客户,看重眼前的经济利益,不顾审计质量,采用降低收费水平或给回扣等不正当竞争策略,满足客户不合理要求等不正当方式,从而影响注册会计师独立地位。

  5.监管的乏力与诚信文化的缺欠

  对违约的会计事务所和注册会计师处罚力度不够,直接影响了注册会计师的独立性。对涉及其他上市公司舞弊的注册会计师的处罚力度均不够。

  四、保障民间审计独立性的主要措施和建议

  1.健全法律法规

  健全法律法规制度,加强对会计师事务所行业的监督管理,进一步完善我国现行的《注册会计师法》,规范会计师事务所等经济鉴证类 机构行业,强化注册会计师风险意识,提高执业水平。

  2.规范审计市场

  规范审计市场就是要在相关部分的宏观管理下,扩大注册会计师行业的权限,让其自我管理,自我约束,加快会计师事务所转型升级
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