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谈谈央行关于对央行内部审计实施全面质量管理的深思
  【摘要】本文引入全面质量管理理念,运用PDCA循环工作法建立人民银行系统内部审计质量管理的总体框架;通过剖析数据维护与更新、保密机制建设等质量管理关键环节的重要性,并提出有效解决方案;最后,从树立科学的审计理念、优化审计流程等五个方面具体实施措施和建议。

  【关键词】人民银行 内部审计 全面质量管理

  人民银行内部审计是一项独立、客观的监督、评价和咨询服务,审计项目质量是内部审计工作独立性和权威性的基础。《中华人民共和国国家审计准则》规定,审计机关应当针对与审计项目质量有关的要素建立审计质量控制体系。目前,我国人民银行各分支机构虽有制定了本单位的内部审计项目质量管理办法,但效果各异,且缺乏有效机制实现审计质量的自我控制。本文引入全面质量管理理念,旨在建立清晰、具体、量化的审计项目质量控制框架,使好经验得以传承,不足之处得以修正,促进审计质量持续稳定提高。

  一、全面质量管理的涵义及总体架构

  (一)全面质量管理涵义

  全面质量管理最早于20世纪60年代初由美国著名专家菲根堡姆提出,菲根堡姆对全面质量管理的定义是:“为了能够在最经济的水平上,并考虑到充分满足顾客要求的条件下进行市场研究、设计、制造和售后服务,把企业内各部门的研制质量,维持质量和提高质量的活动构成为一体的一种有效的体系”。其特征是以质量为中心,在满足客户并让组织受益的基础上,达到长期成功的目的。将全面质量管理理念引入审计项目质量管理中,可以在很大程度上降低审计项目质量对“人”的依赖,在人的智慧、能力、经验以外,通过制度保障来促进审计项目质量的自我提升。

  (二)实施全面质量管理的初步架构

  二、突出全面质量管理的重点

  (一) 数据更新与维护

  在全面质量管理的框架下,以日常采集提炼的基础数据为起点,开始一个PDCA循环,以行长关注的新问题、总行业务监管的新要求以及审计对象的新问题、新特点等信息资料来修正,进入下一循环,整个流程对数据的要求是非常高的,从某种程度上来说,信息共享平台的数据质量直接决定着全面质量管理的实施效果。因此,信息共享平台需要专业团队负责,采集的信息不能是简单的罗列,而是精心挑选后在信息共享平台上发布,尤其对信息提炼模块的维护人员提出了更高要求,要有良好的分析能力和专业的审计素养,确保审计项目切合金融形势、央行中心工作、总行业务监管要求和人民银行风险防范的实际情况。其次,信息共享平台的模块设置和质量控制都是一个持续的过程。根据审计项目质量控制、关键环节等方法需要进行调整。再次,把数据进行数量化,一方面,全面采用各种科学的管理技术与工具进行检查分析,对内部审计过程进行不断的改进和完善,确定审计项目。另一方面,采用全面的数据语言,对具体审计项目过程和成果进行全面、及时、准确的观察记录。最后,做好数据的系统性管理工作,只有优质的管理工作才能保持总体的协调与平衡,保证各种技术工作服务于总体目标。

  (二)保密机制建设

  全面质量管理强调全员全过程参与,每一位审计人员都必须通过不断完善和提高个体的工作质量来直接或间接地服务于整体。在此过程中,每位审计人员会接触到各类审计信息,给保密管理带来了较大的挑战。首先,全体审计人员要树立高度的保密意识,通过培训和讲座的方式让每一位审计人员充分认识到保密工作的重要性,深入了解信息泄露可能带来的危害。其次,制定详细的审计保密工作细则,明确保密信息的范围、禁止性规定和泄密的处罚措施。再次,制定可操作的保密管理措施,如对需要进入信息库的人员设定用户名、****和权限,定期对可以信息泄露进行排查等,从制度流程上减少信息泄露的机率。

  (三)成本控制与管理

  全面质量管理的实施和运行是离不开资金投入的,在此过程中,既要考虑实施效果,又要追求适当经济,通过合理的费用控制措施,避免审计资源的浪费。首先,统筹规划预算费用,分阶段、环节、层级制订详细的费用控制计划表,为人民银行总行及各级分支机构提供费用控制指导。在此基础上,采用灵活的费用控制方法,如在不影响实施效果前提下,实行审计费用包干制。其次,最大化利用原有审计资源,如审计信息管理平台可以在各人民银行原有的信息平台的基础上进行改造,避免重复建设。再次,科学编制审计项目计划,精选审计项目,不追求审计项目的“量”,力求审计项目“质”的提升,并在现场审计时间安排、非现场审计技术运用等多方面合理压缩每个审计项目的成本。

  (四)信息交流与反馈

  全面质量管理的核心理念是要追求行长的全面满意。具体到内部审计来说,就是要围绕全行中心工作,有
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