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探索刍议国库集中支付对高校财务管理的影响刍议
  摘要:国库集中支付给高校财务管理工作算带来了一定的影响。这种影响所包含的要素是十分广泛的,如:这种财经制度安排可能过于刚性,而无视高校发展对资金需求的灵活性;以及高校传统会计核算制度和内部资金监管机制,难以适应这种国库集中支付制度等。为此,应在内部和外部两个方面进行对策构建。

  关键词:国库集中支付;会计核算;影响;对策

  国库集中支付作为一种常规制度,有助于财政部门对高校的资金使用进行有效监管。从集中支付的制度安排来看,其表现为财政部门与高校之间的资金往来,是借助商业银行帐户为****而执行的。这种看似简单的财经制度,却对高校会计核算的进行带来了一定的影响。这种影响所包含的要素是十分广泛的,如:这种财经制度安排可能过于刚性,而无视高校发展对资金需求的灵活性;以及高校传统会计核算制度和内部资金监管机制,难以适应这种国库集中支付制度等。由此,这就为本文的主题讨论提供了现实基础。从目前有关国库集中支付的文献中不难看出,其更多的是以事业单位为考察对象,从而在问题讨论上显得较为宏观。本文以高校为考察对象,这也构成了本文立论的出发点。

  一、国库集中支付下的影响因素分析

  在上文思路的引导下,下面仍然围绕着资金预算和使用这两个方面展开考察,其中所存在的影响可归纳为以下两个方面。

  1.资金预算方面

  根据通常的预算办法,现有单位各部门根据下年度的资金需要编制计划,然后交由上级主管部门进行审批,最终以制度的形式确认该预算的额度。同时,对于专项建设资金预算(如课题申报、设备采购)而言,仍采取又各业务部门提出方案后保上级主管部门审批。对于前者而言,影响主要产生于部门年度预算资金的额度上,在信息不对称的情况下上级部门难以充分掌握该资金申请的合理性;且在委托****关系的弱关联性作用下,也使得资金审批往往流于形式。这样一来不仅对高校编制总预算带来了压力,也不利于资金使用效益的提升。对于专项建设资金的预算同样如此。

  高校财政拨款基本经费和项目经费均纳入国库集中支付管理,市财政和主管单位可以对单位预算执行情况进行实时监控。

  目前,无论是北京市属高校还是教育部属高校,财政拨款基本经费均实行生均综合定额,学校只要填列学生等基本数字,预算系统会自动生成下一年基本经费预算,北京市教委每年会对定额标准进行测算和修订;而项目经费由主管部门(市教委)下达预算额度(包括指定项目和自主申报项目),由学校申报具体项目,经主管单位复审后,提交市财政审核。学校申报的所有项目,包括基础设施改造项目均要经过财政评审(由专业技术人员和教育行业专家组成),最终由市财政根据评审结果批复下达项目预算额度。学校要按照预算批复严格执行,现行预算调整的权限在财政部门,预算单位及教育主管部门没有调整权限,所有项目预算调整都必须经财政部门批准,且调整项目必须先核减再追加,调整过程复杂,调整批复周期过长。

  所以不是资金审批流于形式,而是管得太严太细太死,尤其是项目经费,要求专款专用。项目支出预算是提前一年编制的,实际执行时由于受市场外部因素影响或者是教学活动本身需要影响,预算执行的刚性与实际有一定差异,执行难度大,影响项目执行进度。

  2.资金使用方面

  以计算机网络化为支撑的国库集中支付制度,使得高校的资金流通情况能及时被上级主管机构所掌握。这样一来,就为刚性约束提供了物质基础。然而,以高校整体为考察对象发现,在科层管理模式下的资金使用管理,难以避免形式要件背后经济事件的真实与合理性与否。真实性在于经济事件是否发生,合理性则在于所发生的经济事件是否符合规范。
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