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简论抽取层次法在审计项目全查机构抽取中的运用
  【摘要】在实施系统审计项目中,对于分支机构较多的金融机构来说,其内部审计部门面对的很重要的一个问题是,如何基于非现场审计系统中运行的模型疑点选定全查机构。本文尝试运用层次分析法来解决相关问题,以便实现更加科学地抽取全查机构,增大发现审计风险的概率,进而降低审计风险。

  【关键词】 层次分析法 审计项目 机构抽取

  在实施系统审计项目中,对于分支行较多的金融机构来说,其内部审计部门对所有分支机构进行全面检查几乎是不可能的。通常做法是,抽取一部分具有代表性的分支机构进行全查,并对其他机构进行点查。查证方式的选择大多运用非现场审计系统,通过编写非现场审计模型,基于模型疑点在各分支机构的分布数量、覆盖面和重要程度综合考虑。然而很重要的一个问题是如何进行测算选取全查机构。通常的做法集中为以非现场运行模型结果的简单加总数,或者以模型运行结果覆盖面的广度数为依据,甚至仅仅是通过模型运行结果主观的判断。传统做法主观性较强,缺乏科学依据,无法很好兼顾模型重要性、覆盖度及数量占比原则,因此如何更加科学、客观地选取抽样机构成为共同面对的课题。笔者结合日常实践,总结了相关方法,仅供大家参考。

  一、全查机构选择需考虑因素

  在抽样机构选择上,需要依据模型结果考虑以下因素:

  1.模型重要性原则。模型本身越重要,存在疑点的机构越容易被选取。

  2.疑点数量占比原则。模型疑点占比越高,存在疑点的机构越容易被选取。

  3.疑点覆盖度原则。即疑点覆盖审计内容面越高,存在疑点的机构越容易被选取。

  二、传统解决方法

  假设,被审计对象全量为1、2、3和4四家机构,审计内容包括A和B两个方面。非现场运行模型结果数量见下表1,需要解决如何抽取1家具有代表性机构进行全面抽查。

  传统的解决方法,包括模型疑点数的汇总法和疑点覆盖模型的数量法。

  (一)模型疑点数汇总法

  模型疑点数汇总法是指依据模型运行结果,寻找疑点数量越多的机构作为全查机构的方法。经计算(各机构的模型运行结果情况见表2),可知,机构2的运行结果最多。

  然而,我们看到机构2在8个模型中仅覆盖了3个,没有很好地满足覆盖度原则,可知本方法不太合理。

  (二)疑点覆盖模型数量法

  疑点覆盖模型数量法是指依据模型覆盖点的数量,寻找疑点覆盖模型量最多的机构作为全查机构的方法。经计算(各机构
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