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关于声誉审计师声誉的衡量论文提纲格式(2)
看来,四大与非四大的区分方法成为研究审计师声誉最为常用的方法,同时行业专长、城市领导地位的事

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务所对与审计师声誉的衡量也有着一定的参考价值。

  审计师声誉是否存在溢价存在着两种不同的观点,一种认为一类认为审计师声誉有着明显的溢价。另一类认为,审计师声誉没有明显的声誉溢价。正如Francis(1984)的文章所指出的那样,审计师规模对于价格的影响是关于审计市场竞争、产品差异,和规模经济的一个复杂函数。

  产品差异有可能使得规模大的审计师因为审计质量较高而收取较高的审计价格,审计市场的竞争和规模经济则使得规模较大的审计师降低审计价格。这样,审计定价应该取决于产品差异对审计价格的增加和规模经济使得审计价格降低之间的力量的对比。而实证研究中则的确出现了两种不同的审计师规模对于审计定价的影响的结论。

  在Simunic(1980)的文章并没有明显的证据证明8大审计师收取较高的审计定价,文章认为审计师规模较大并没有影响市场的竞争,其中除了普华永道收取较高的价格外(对大客户市场显著),其余7大甚至收取了稍低的审计价格(不显著),似乎说明审计市场中规模大的审计师由于规模经济而稍微降低了价格(不显著)。严格的说,Simunic(1980)的文章并没有得出审计师规模(声誉)影响审计定价的确凿的证据。

  Francis(1984)利用澳大利亚的数据证实了8大审计师比非8大有着显著高的审计定价,而且在大客户和小客户市场得出了相似的结论,似乎说明了审计产品差异对竞争的影响。

  对于上述Simunic(1980)与Francis(1984)似乎相反的结论,Francis和Stokes(1986)认为,Simunic(1980)与Francis(1984)的研究结论差异源于二者对被审计对象的规模分类采取了不同的标准。为了进一步解释这一差距的产生原因,他们以1983年96家最大的澳大利亚上市公司与另一组96家上市公司为样本,重新进行了模型估计。他们的结论显示:对于规模小的上市公司,大的会计师事务所的审计收费较其他事务所的审计收费高;但对于规模大的上市公司,大的事务所的审计收费与其他事务所的收费并没有显著差异,即事务所的规模对审计收费并不具有重要影响。

  Michael Firth(1993)认为服务产品的质量的衡量很困难,消费者不得不依靠提供者的品牌
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