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关于声誉审计师声誉的衡量论文提纲格式
  【摘 要】首先回顾了审计师声誉的基本理论,然后对审计师声誉的衡量方法进行分析。最后对该类文章进行评述,并提出相应的启示。

  【关键词】审计师声誉;衡量

  DeANGELO(1981)认为,即使审计师初始技术能力相似,审计质量仍然与审计师规模相关。理由是,大的审计师有着较多的客户,作为现任审计师,拥有更多客户的准租金。当审计失败时候,大的审计师将会损失更多的客户,损失更多的准租金。审计师的这种更多准租金可能损失的“担保”增加了较大审计师的审计质量。这样,有理由认为,大的审计师有着更高的声誉。

  Francis.J.and D.Wang(2008)认为如果不考虑4大与非4大事务所的审计师执行符合要求的审计质量的审计程序,较强的产权保护体制并不会影响会计盈余质量特征。国际四大的声誉还是具有其他事务所所不具有的特征,审计师声誉的四大与非四大的两分法具有其他划分方法所不能代替的作用。

  美国和澳大利亚审计市场的证据表明,全国性的审计师单独并不存在审计溢价,但如果同时是城市的领袖审计师则存在审计溢价。审计溢价水平在澳大利亚为24%,在美国为17%(Ferguson et al.2003;Francis et al.2005)。在澳大利亚,城市领袖审计师如果不是全国性审计师就没有审计溢价(Ferguson et al.2003),但是在美国则存在这样的审计溢价(Francis et al.2005)。

  Casterella,Francis,Lewis,and Walker(2004)运用1993年的调查数据,发现小客户市场六大行业专长审计师存在审结费用溢价,但是客户的审计收费随着相对于其它客户的增加而逐步减少。无论是大客户还是小客户市场,客户讨价还价能力跟审计收费负相关。

  王鹏、王咏梅(2006)的研究发现,中国资本市场确实更认同信誉好的“四大”会计师事务所的审计质量。

  温国山(2008)本文对“四大”于2003至2006年期间在中国A股证券审计市场的行为进行了全面的研究,研究发现:“四大”的市场占有率逐年提高,与此同时,其各成员所之间也存在着激烈的竞争,较之“非四大”,其客户规模大、财务质量高、ST(或*ST)客户比例低,另外,“四大”的独立性强,在相关行业具有显著的行业专长,审计质量高,审计收费比率低。

  综合
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