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浅论资产负债新会计准则对推动收入费用观向资产负债观转化有效吗?论文摘要范文
  摘要:我国新会计准则表现出由收入费用观向资产负债观转变的导向,新准则颁布后许多学者对此进行了理论分析,但限于新准则执行时间短数据不足因而实证研究很少。现在新准则实施五年为我们检验新准则政策有效性进行实证研究提供了必要的数据,本文利用适于政策效果分析的面板数据对新准则促进收入费用观向资产负债观转变的效果进行实证研究,结果表明每股净资产的变动对公司股票价格的影响大于每股净收益的影响,而且新准则实施后每股净利润的影响呈下降趋势。表明新准则在引导资本市场由收入费用观导向转变为资产负债观导向方面是有效的。

  关键词:收入费用观 资产负债观 面板数据

  一、前言

  会计信息在有效的资本市场中起着关键作用。多数会计准则制订委员会已经采用了投资者导向的会计信息决策效用观,认为会计核算报表的目的是满足资本市场的需要。而资本市场的现 展要求会计信息披露应该由传统的收入费用观转向资产负债观。我国新会计准则体现了这一思想。本文利用适于政策效果分析的面板数据对新准则促进收入费用观向资产负债观转变的效果进行实证研究,结果表明每股净资产的变动对公司股票价格的影响大于每股净收益的影响,而且新准则实施后每股净利润的影响呈下降趋势。表明新准则在引导资本市场由收入费用观导向转变为资产负债观导向方面是有效的。

  美国财务会计准则委员会提出过三种不同的会计理念:资产负债观、收入费用观和非衔接观。由于非衔接观认为资产负债表和利润表等是相互独立的财务报表,其相关财务数据是不需要衔接的,因而这种观点完全割裂了资产负债表与利润表之间的联系,被大多数学者严厉批评。当前学者们争论的焦点主要是:会计准则的制定究竟应该以资产负债观还是收入费用观为导向。

  收入费用观导向要求在制定会计准则过程中,首先考虑与某类交易相关的收入和费用的直接确认和计量,重点关注利润表中项目要素,资产负债表只是为了确认与合理计量收益的跨期摊配 。收入费用观坚持必须按实现原则确认收入和费用,根据配比原则和其经济性质上的一致性联系起来确认收益。

  收入费用观导向以历史成本法作为计量价值基础,使得利润表多年以来在企业财务报表体系中一直居于核心地位,获得利润多少成为考核企业经营管理者业绩、衡量公司盈利能力及指导投资者投资决策的重要指标,但涉及到的分摊预提等会计处理科目容易产生

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