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简谈税收防控防控税收执法风险的法律
摘要:随着依法治国战略的实施与社会主义市场经济建设的推进,税收政策手段的运用、税收管理的加强等都需要采取法律的形式,税收法治成为税收事业健康进展的客观要求,成为新时期治税的主旋律与基本规律。与此同时,根据国家税务总局“依法治税、以严治队”的总体要求,将系统地探讨依法治税的不足也提上了议事日程。相对于其他国家权力,税务机关作为国家重要的行政执法部门,在进行税款征收、税收管理、税务检查、税务处罚等活动中依法享有大量的执法权。税收执法的性质也决定了其最具有扩张性和滥用性,而税收执法权的实际运用,不可避开地会产生相应的执法风险。现阶段,以法律角度浅析规避税收执法风险的对策,还尚欠缺系统的论述探讨。如何对税收执法风险实施有效的管理,提升税收执法的质量,这是近几年来学术界和实务界探讨的一个热点不足。当今社会,我们必须清楚的认识到我国税收执法的近况,我国税收法律的质量和数量远远低于法治发达国家水平。在目前的税收法律制度中,20多个税种的相关立法中属于法律层次的仅有两个,即《个人所得税法》和《企业所得税法》,而在许多税收领域的立法还属于真空状态,使税收执法成为“无源之水,无本之木”。我国应借鉴各国成熟的法律论述,并结合我国税收执法实践工作,探讨我国税收执法风险的自身规律,以税收法定主义、保障纳税人权益、创造良好执法环境等方面着手,改善我国税收执法的法律环境。本选题非为发前人所发,乃期望能成为站在前人肩膀上将该领域探讨向广度和深度延伸的一项开拓性课题。本论文意在通过对国内的税收执法风险近况进行梳理,运用实证浅析、法理浅析和人性浅析等多种探讨策略,结合我国税收执法特点并联系本人实际工作经历,归纳我国税收执法风险的自身规律,浅析出实体不规范的税收执法行为所引起的税收执法风险、程序不规范的税收执法行为所引起的税收执法风险以及与税收执法相关联的其他行为所引起的执法风险,并借鉴国外税收相关制度、各国税收执法风险防控的制度和各国成熟的法律论述,改善税收执法风险内控机制、限制执法自由裁量权及健全纳税人权利系统,强化税收执法监督体制,加强内外部税收执法检查方式策略,并通过以信息化为手段监控税收执法全历程。通过上面陈述的多方面的探讨提出防控税收执法的对策,以期对税收执法风险实施有效的管理,最终实现健全税收执法保障系统的目标。 关键词:税收论文 税收执法风险论文 防控论文
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