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分析内部控制内部制约的进展:基于审计视角(5)
04年9月,COSO正式发布了《企业风险管理——整体框架》,它包含并扩充了1992年的框架,提出了包括四个目标(战略、经营、报告、合规)、八个要素(内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控)、三个层次(企业、战略业务单元、子公司)的框架。尽管COSO声称该框架无意立即取代1992年的框架,但是新框架的前景如何,会不会最终取代1992年的框架,尤其是进入审计准则之中,尚须拭目以待。

  我国2006年颁布的审计准则体现的是1992年的框架,但是我国2008年颁布的企业内部控制基本规范采用的虽是五要素的形式,但体现的却是八要素的内容。无论经济如何发展,审计与内部控制之间也不会分道扬镳,相信内部控制会与审计继续相互影响、相互作用,继而一并发展。

  参考文献:

  1.刘明辉主编.审计[M].大连:东北财经大学出版社,2008.

  2.秦荣生编著.内部控制与审计[M].北京:中信出版社,2008.

  3.李凤鸣.内部控制学[M].北京:北京大学出版社,2002.
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