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谈风险管理风险管理与内部审计
  摘要:本文对风险管理与内部审计的关系以及内部审计参与风险管理的优势和内部审计部门如何开展风险管理审计进行了初步探讨。

  关键词:风险 风险管理 内部审计 风险管理审计 风险导向审计

  一、风险及风险的分类

  国际标准化组织将风险定义为不确定性对目标的影响。这种影响可能是正面的使组织获得收益的因数,也可能是负面的导致组织损失发生的因数。狭义的企业风险则是指企业经营过程中客观存在的有碍于组织目标实现的威胁因数。

  根据风险的来源不同,可以将企业风险分为企业内部风险和企业外部风险,也可以分类为环境风险、决策风险和过程风险。

  中国国资委发布的《****企业全面风险管理指引》将企业风险划分为五大类:市场风险、战略风险、运营风险、财务风险、法律风险。因此对企业来说,相对来说比较难以掌控。

  二、风险管理与内部控制、内部审计之间的关系

  从风险管理的定义可以看出,风险管理既是一种管理方法,也是一项系统工程,需要全员参与并包括风险识别、评估和控制等环节;风险管理的目标不是完全彻底的消除风险,而是通过各种手段,如风险避免、风险控制、风险转嫁、风险保留与承担、风险保险等,将风险控制在企业可以接受的范围之内。

  美国企业风险管理与内部控制、内部审计之间的关系,可以概括为三句话:风险管理与内部控制、内部审计分别实施,紧密结合;内部控制是风险管理的一种措施或手段;内部审计是以经营管理中的重大风险或内部控制中的薄弱环节为目标,以风险评估结果为导向实施的检查行为,是基于风险评估结果展开的。有效的风险管理一般具有七个特征:

  (一)风险管理是管理者的职责

  风险管理必须由管理层实施并贯穿于日常决策和企业所有经济业务。

  (二)风险管理必须涉及所有部门并涵盖所有业务

  通常情况是,企业各部门各司其职,业务管理方面相互隔离,缺乏统一联系。风险管理要求企业打破部门和业务之间的相互分割,建立统一的风险管理框架,并在确定的框架下制定相关流程、制度,协调实施风险管理。

  (三)风险管理要分类进行

  企业应根据各自的业务和管理特点,确定各自的风险类别,根据风险的轻重缓急程度,制定相应管控措施。

  (四)风险管理强调对薄弱环节的管理

  通常情况是,经营管理的薄弱环节是企业管理不到位、风险较高的环节,薄弱环节的风险累积有可能对企业造成实质性的损害和危机。

  
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