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试论内部控制信息披露我国上市公司公司治理对内部制约信息披露的影响
摘要:随着公司制企业出现以后,剩余索取权和制约权发生了分离,以而导致了公司治理不足的产生。健全、改善的公司治理结构是现代企业制度的核心而伴随着公司所有权和制约权的分离,随之产生的内部制约又是公司治理结构的重要组成部分,同时也可以说公司治理结构是建立在有效的内部制约制度的基础之上的。由此,公司治理和内部制约之间有着着难解难分,千丝万缕的联系。内部制约以开始到现在,经历了很多的阶段,每个阶段都经历了不同的演变历程,以内部制约的历史演变进展历程中可以看出公司治理结构的不断推进和进展。近年来,国内外各种财务舞弊丑闻频繁被曝光,这对资本市场的运作和投资者的心理均产生了严重影响,而其中最根本的理由就是内部制约的失效。由此,国内外越来越多的投资者开始注意留意和关注公司内部制约信息、披露的情况,希望通过公司披露内部制约情况来了解公司的经营情况和进展情况,以而为能够做出合理的投资决策提供准确而详尽的参考信息、。由此,内部制约信息披露成为解决信息需求者和信息的提供者之间信息不对称的桥梁。内部制约信息与企业的经营情况以及财务情况密切相关,所以通过披露内部制约信息,投资者可以了解公司的内部制约的设计和执行情况是否改善,有无有着设计缺陷、内控执行无效的情况出现,同时还能提升管理当局有针对性的对内部制约进行加强和改善,提升管理层的内部制约意识,改善内部制约薄弱的环节。影响内部制约信息披露的因素很多,但是,最根本最深层次的还是公司治理不足,由此公司治理和内部制约信息披露之间有着密切的联系,公司治理的改善制约着内部制约信息的披露,而内部制约信息披露的提升又有利于公司治理的进一步改善。那么,怎样实现公司治理和内部制约信息披露之间的完美结合呢?这就是摆在我们面前的实际不足,同时,怎样协调好公司治理和内部制约信息披露之间的有效互动又是我们需要解决的另外一个有作用的不足。由此,本论文基于以上的理由,以公司治理角度来探讨公司治理对内部制约信息披露的影响。本论文把公司治理因素分为内部治理因素和外部治理因素,在对公司治理和内部制约信息披露以及两者的联系进行深入的规范探讨的基础上,阐述我国上市公司公司治理对内部制约信息披露的影响因素,并进一步进行实证浅析,实现论述与实践的有机结合,最后根据实证浅析的结果进一步浅析理由和根本的症结所在,为进一步提升和改善我国内部制约信息披露近况提出更多行之有效的改善意见。实证部分,首先本论文选取上海证券交易所2007年-2010年A股上市制造业为样本数据,然后把公司治理因素分为内部公司治理因素和外部公司治理因素,内部治理因素又分为国有股持股比例、股权集中度、管理层持股比例、股权制衡度、董事会规模和董事长兼任总经理等;而外部治理因素分为基金持股比例、独立董事比例、是否聘请四大会计师事务所以及出具的审计意见类型等方面,浅析公司治理对内部制约信息披露的影响因素,再运用多元线性回归模型对样本数据进行回归浅析。通过实证浅析得到如下的实证结果:董事会规模,管理层持股比例,股权制衡度以及董事长兼任总经理与内部制约信息披露质量显著。而其他的国有股持股比例,股权集中度,独立董事比例,基金持股比例,四大和审计意见类型与内部制约信息披露不显著相关。由此,可以发现内部治理机制比外部治理机制对公司内部制约信息、披露的影响更大。本论文由于笔者能力水平有限同时时间有限,由此本论文的探讨难免有着某些局限性,如指标选取不够全面、样本数量不是特别大、没有考虑行业因素的影响等。基于以上的实证结果,本论文对如何改善公司内部制约信息披露提出了进一步改善意见,同时对公司治理的改善也提出了政策倡议,这对提升
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