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分析导向从风险为导向的内部审计质量管理论文结论范文(2)
审计质量不高的风险。由于内审部门是企业的业务职能部门,内审工作围绕企业经营管理活动开展,从业务流程入手,发现问题,提出建议,促其整改,监督改进。但从事过审计的人员都能体会,审计难,整改更难,对业务单位的整改措施及方案没有强制性,同属业务部门,其它业务部门的审计整改情况基本属于无风险状况,仅凭业务部门的自觉性远远不够,内审人员的独立性和权威性由于业务职能的原因也被弱化,内审人员的工作压力可想而知,造成内审工作质量不高的风险。

  三、评估内部审计工作质量,制定应对措施和控制方法,防范风险

  1.建立内部审计工作手册,制定内部审计业务标准。建立内部审计业务标准,制定内部审计工作手册,使内审人员对每项业务工作有相应的工作目标和工作程序,使内审人员工作起来遵守哪些规则,参照哪些标准,执行哪些程序了然在胸,减少内审人员因个人偏好不同,习惯不同造成的内审工作时间和工作质量也不尽相同的局面。参考“二八”定律,百分之八十的内审工作质量依据工作手册和工作标准来执行和约束,百分之二十的内审工作质量依据个人的业务能力、工作经验、学习能力和个人沟通技巧等方面的综合素质来体现,这也充分体现风险管理的重要性原则。使内部审计工作逐步走向制度化、规范化,减少内审工作的风险,提高内审工作质量。

  2.重视项目的审前调查、审中工作、审后核实。在识别企业目标和风险后,针对与风险点相对应的控制进行内控测试,根据测试结构判断风险的大小。审计实施方案应详细列示每个审计要点对应的企业目标、风险、控制措施,同时编制内部能够测试模板细化审计步骤,详细列示需要访谈人员,抽取审计样本,对审前调查的风险进行评估,避免由于审计人员经验不足或懈怠等原因而影响审计质量。

  在审计过程中,审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等审计程序,获取足以证实审计事项的审计证据,包括书面证据、实物证据、环境证据等,并做好审计工作底稿,明确规定各级复核的要求和责任。

  现场审计结束后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计结论与建议,出具审计报告。突出重点并提出有效的纠正措施。同时要对被审计单位或者部门经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性做出相应保证,并在向被审计单位征求反馈意见后,依照审计的不同结果,做出审计结论和审计建议。

  3.提高内审人员的业务技能和专业知识。内审人员的职能,从以前的合规检查逐步转型为协助企业提升绩效,提供增值咨询,协助达到企业目标。随着跨部门、向上向下、对外对内的沟通、协调机会大量增加,口头和书面的沟通能力、人际关系处理能力和技巧以及整合与协调能力,已成为执行内审工作不可或缺的重要技能之一。此外,由于内审人员被赋予了更多的责任和期望,所以在内审知识之外,对于与经营企业相关的知识和专业技术的涉及也是至关重要,要有根据既定规则熟练的工作的能力;识别问题或界定任务并构建典型的解决或执行方案的能力;在不确定条件下做出复杂的、有建设性的判断的能力;应对挑战、压力、冲突、时间紧迫和变化的环境的能力;通过人际互动取得收获的能力。

  4.吸收专业人员进行内审交流,增加培训及学习。吸收专业及业务技能高的综合人员补充到内部审计队伍进行交流,发挥他们的专业优势,根据不同的审计项目和特点补充相应的专业人员进行交流,使内部审计的工作更具有专业性,问题更具有针对性,内部审计工作质量得到提升。为内部审计增加新的审计队伍,同时增加内审人员在职学习的机会和培训,进行内审人员的再学习、再培训,同时制定相应的绩效激励机制,为内审人员提供展现的舞台,为他们职业生涯量身定做适合自身的职场规划,从而提高内部审计工作质量。

  综上所述,要使内部审计工作逐步走向制度化、规范化、职业化,减少内审工作的风险,提高内审工作质量,必须要从组织机构、人员、制度和技术、机制等多个方面多管齐下,并持续进行优化和改进,才能全面提升内审质量,从而为企业的健康发展起到重要的保证作用。

  (作者单位:庆安集团有限公司)
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