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探讨审计股权结构我国上市公司股权结构特点对地域性事务所选择的影响
摘要:随着我国市场经济的不断进展,证券市场的不断改善,上市公司对注册会计师的审计业务的需求越来越多,在保证资本市场的有序运转、实施国家的宏观政策、保护投资者、保障社会公众利益等方面,注册会计师审计已经发挥了重要的监督作用。但是和西方发达国家相比,我国本土的会计师事务所最早是与政府挂钩的,政府对事务所的干预有很多,我国的上市公司大部分都是由国企改制而来的,国有股的比例很高,当地政府为了保护本地企业造成会计师事务所基本都在当地招揽客户,这样就使得整个审计历程受到了很强的政府干预。虽然我国的会计师事务所在1999年开始就跟政府脱钩了,但是当目前为止本地事务所和异地事务所的审计质量仍然有显著差别。与此同时,很多文献也探讨了股权结构特点与审计选择之间的联系,证明股权结构特点能够对审计选择产生影响。目前在我国上市的公司多达二千多家,在股份经济快速进展的同时公司的股权结构也暴露了出了一些不足,如现代企业制度还没有完全建立、股权改制后的企业仍然政企不分,大股东“一股独大”剥夺中小股东的利益,公司股权制衡度较低等。为此找到优化公司股权结构的策略并且改善公司的内部治理机制、规范公司股东的行为、提升公司的业绩至关重要。基于上面陈述的的探讨背景,本论文选择了在我国国内上市的A股公司作为探讨对象,利用了来自中国注册会计师协会、C**AR数据库等公开的网站信息。利用SPSS统计软件对所搜集筛选的各种样本数据的信息进行了实证浅析、处理和探讨。通过本次实证探讨,笔者希望实现两个目的,一是通过对上市公司股权结构特点的论述浅析,将国内外的优秀探讨结果、探讨思想和探讨策略运用到探讨股权结构特点与地域性事务所选择的历程中,以此揭示两者之间的联系;二是通过本次探讨对如何优化上市公司股权结构特点、如何提升会计师事务所审计质量提出倡议和相关对策。笔者分了六部分来完成本次实证探讨。第一部分为绪论。这部分主要阐述了本论文的探讨背景与探讨作用、探讨思路与探讨内容、探讨策略与探讨框架以及探讨的预期革新。第二部分为文献综述。这部分分别以股权结构特点和地域性事务所选择两个方面来进行国内外相关文献的回顾与评论。主要包括了:1、股权结构与审计的论述探讨;2、股权结构与审计的实证探讨,其中分别以股权结构与审计费用、股权结构与审计选择,股权结构与审计意见类型、股权结构与审计变更、股权结构与企业绩效这几个方面对相关文献进行了分类和梳理;3、国内与探讨地域性事务所选择相关的文献探讨,由于这方面的文献只涉及国内的探讨,由此就没有提及相应的国外的文献。毫无疑问上面陈述的的这些优秀的文献为本论文的实证探讨提供了思路和策略上的支持。第三部分为论述浅析和探讨假设。这部分是本论文实证探讨的论述基础,由此是文章的重点,主要包括了:1、公司股权结构特点的论述浅析,浅析出我国上市公司的股权结构特点有着国有股一股独大、股份流通性差、股权集中度高、公众股股权高度分散等不足,还探讨了股权结构与公司绩效之间的联系,分别以CEO持股比例、高级管理层持股比例、股权集中度、股权制衡度这四个方面总结了两者之间的联系;2、地域性事务所选择对审计质量的影响,主要阐述了:(1)审计质量的定义,国内外有很多学者对审计质量下了定义,虽然表达方式不同但是实质意思都一样,审计质量主要体现了独立性和专业胜任能力这两项质量要素的联合概率。(2)审计质量的特点,审计质量有主观性、经济性、滞后性、多义性这四个特点。(3)与审计质量相关的论述,首先阐述了委托****论述,委托****联系的出现才导致了审计的出现,审计是委托人和****人的共同需求;接着阐述了信息论,信息、论假设了投资者和经营者之间有着信息不对称,信息不对称是独立审计有着的直接理由,审计能够证明财务信息的质量高低,提升财务报告的可信性,优化社会资源配置,改善市场;接着阐述了保险论,保险论认为审计的本质在于分散风险,为了防止财务报告的提供者提供虚假不可靠的财务信息,信息利用者愿意付出一部分收入作为聘请外部审计的费用,这部分审计费用就是保险费用;最后阐述了冲突论,冲突论认为审计可以解决各种利益冲突,由于各个利益方的目的都不同,由此需要外部独立的审计人员对财务报告进行审计工作,维护各自的利益。(4)影响审计质量的因素,这部分分别以外部和内部两个方面梳理了影响审计质量的各种因素,其中外部因素包括经济环境和法律环境,内部因素主要是指注册会计师的独立性以及专业胜任能力。3、与审计选择相关的论述,主要以****冲突、信号传递、透信论述、保险论述、制度环境、盈余管理这六个方面浅析了与审计选择有关的论述。4、我国本土会计师事
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