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会计信息失真的经济学分析及治理对策研究(6)

另外,还有一些企业,为了少交税金,倾向于隐瞒企业的利润。通常现象是少记收入,多转成本,或者故意利用会计和税法上的差异,故意减少利润。严重侵害了国家利益。

会计信息失真的经济学分析

41会计信息不对称导致会计信息失真

信息不对称,指市场中交易的一方比另一方拥有更多的信息。信息不对称是长期困扰各国经济发展的一个大问题,因而成为众多经济学家研究的课题。

信息不对称问题在我国尤为严重,这是因为我国国有企业在国民经济中占比重很大,国有企业存在双重委托****关系。我国公有财产的所有者从最终意义上讲是全体人民,人民将财产委托给国家,国家再将受托的财产委托给国有企业厂长、经理经营管理。委托****关系产生信息不对称,而我国这种双重委托****关系使得信息不对称更加严重。

首先,作为财产所有者的人民,不能确定他所拥有的财产的总额和比例,更难以确定他在某一特定国有企业中所拥有的数额和比例。

其次,作为第二层委托****关系中的委托者,其主体即国家是虚拟的,即所有者主体空置。这些不确定性,必然减弱委托者对受托者的监督和约束。同时,在国有企业,部分本应属于所有者的职权被授予经营者,这必然导致国有企业内部人控制较其他类型企业更加严重,从而严重影响国有企业和国有企业控股上市公司对外提供的会计信息质量。

   会计信息生成于企业内部,企业经营者是会计信息的持有者,企业内部经营者与外部信息使用者之间存在着信息不对称问题。此外,在公司的内部,大股东与小股东之间也存在着严重的信息不对称;在股票市场交易中,资金雄厚的大机构和众多散户之间也存在严重的信息不对称。在一定程度上导致了会计信息失真。

42会计相关法律制度不完善是会计信息失真的重要原因

当前,我国会计法律法规体系的缺陷为个人或群体的不当利益追求创造了可乘之机,使个人或群体的****收益大于其成本,成为会计信息失真的一个重要原因。

法律是指由国家或地区立法机关制定的行为规范,具有强制性,依靠国家的权力进行实施。根据我国刑法和会计法的规定,会计舞弊所应承担的行政责任包括罚款、撤职直至开除的行政处分、吊销会计从业资格证书三种形式;刑事责任包括拘役、有期徒刑和罚金三种形式。在相关的经济法律、法规中都有专门规定上市公司、社会****机构以及从业人员在财务报表上****做假的法律责任的条款。例如《 会计法》 第45 条规定:“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,可以处五千元以上五万元以下的罚款,属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分”。

从立法上来讲我国的相关立法不可谓不严。但是可以看到这些法规里面一些关键名词的界定还是定性的,没有定量。比如“重大遗漏”中何谓“重大”“误导性陈诉”中何谓“误导”,从实践意义上来讲,这一些关于信息的法规应不应该定量也很难规定。比方说“重要性”的定义,若规定某一项目对于销售收入的影响达到10 %以上就符合“重要性”标准,蓄意****的财务人员仍然会隐藏那些影响额只有9 . 9 %的项目。

另外,我国会计舞弊刑事责任的处罚力度明显过轻。现行的法律体系中对于会计****行为的处罚是以行政责任为主,刑事责任和民事责任为辅,并且民事责任规定的很少,即重在惩罚管理当局和****机构,而没有对投资者进行赔偿。这种责任体系往往造成****者的有恃无恐。

    同时,现行法律在对失真会计信息的具体认定及认定机构安排方面并不明确。我国《 公司法》 、《 证券法》 等有关法律明确规定企业及管理当局要对提供虚假财务报告承担法律责任,然而在如何认定虚假财务报告及由谁来认定方面却无明确规定。

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